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简谈大港油田在资金管理风险防范中的经验与做法

来源:中内协网 时间:2010-09-09

    为了全面提升中国石油财务管理水平,适应中国石油建设综合性国际能源公司的需要,大港油田采取了防范资金管理风险的措施,优化了管理资金的手段、流程,完善了事前防范、事中控制和事后监督的资金管理控制体系。随着大港油田内控制度的实施,为提高资金管理效率、防范资金管理风险提供了制度上的保证。大港油田在资金管理风险的防范上进行了很好的创新和尝试,摸索出许多宝贵的经验。

 

     一、对资金、债务进行集中管理,确保资金安全、规范、高效运行

     目前,中国石油统一建立了覆盖境内外全资和控股公司高效的资金管理体系和统借统还的债务集中管理模式,很大程度上保证了中国石油整体发展的资金需求。但是在资金、债务集中管理的过程中,大港油田作为中国石油的地区公司,需要在中国石油总体框架内进行完善和改进。比如,油田实行了更加严格的资金计划管理,搭建了更加安全快速的公司资金收拨渠道和汇划平台,实现了总分账户的透支支付方式,实现支出账户零余额管理;对资金、债务进行了科学筹划和配置,严格控制资金支出;对资金头寸进行实时的平衡预测,实现了资金安排筹资方案的准确;在货款回收管理方面,科学制定清欠与货款回收目标,有效降低了资金回收风险;建立了封闭结算网络,实现内部结算资金零拖欠、零沉淀;并准备实施控股、托管和境外企业资金集中,推行票据集中管理等措施,对资金进行全方位的管理和监控。

 

     二、事前防范,建立科学的资金管理控制体系及明确的规章制度

     集中、统一的资金管理体制是目前较为先进科学的体制。资金集中管理是财务集中管理的重中之重,包括资金预算(计划)集中管理、融资(筹资)集中管理、银行账户集中管理和现金流集中管理四个方面。资金预算集中管理是指大港油田根据中国石油总部年初审定的财务预算,核定年度资金额度,集中管理投资资金;融资集中管理是指中国石油将银行贷款权、对外融资权、对外担保权统一管理起来,有效控制资金使用风险,杜绝由于担保而产生的或有负债,大港油田可以根据企业资金总体情况,向总部进行长、短期贷款;银行账户集中管理是对所有的银行账户实行审批制,强制核销与经营无关或功能重复的银行账户,并通过安全有效的网络系统实时监控资金流向,控制业务违规风险,保障资金安全;现金集中管理的核心为收支两条线,即中国石油按照核定的资金预算及大港油田申报的资金用款额度拨付资金;大港油田的所有收入资金均按规定的上划途径上划至中国石油总部的账户内。

 

     三、事中控制,保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性

     在资金的使用环节进行有效的事中控制,可保障资金的安全,预防被盗、诈骗和挪用;保障资金的完整,保证大港油田及所属各单位收到的资金全部入账,杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占公司收入的违法行为发生;保障货币资金的合法,按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金。大港油田对资金管理风险的事中控制,主要措施有:

       1.资金完整性控制

     即要求所属单位的资金收支业务均按规定计入相关账户。大港油田的控制方法一般有以下几种:(1)发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金,以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作,建账核算,定期抽查核对存根联与入账的记账联,及时发现其中的错弊;(2)银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表,分析未达账项的原因,发现其是否存在错弊;(3)物料平衡控制。按照原油、天然气销售过程中的量的平衡关系,检查资金收支的完整性;(4)业务量控制。根据某项业务量的大小,复核其货币资金完整性。例如,出差人员可以按客房记录的业务量,公车出差可以按台班记录的业务量复核货币资金收入支出;(5)往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认,确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实,及时发现挪用、贪污单位货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不入账的情况。

       2.货币资金安全性控制

     货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金,应收、应付票据。大港油田的控制方法一般有以下几种:

(1)账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点,日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金,严禁白条抵库,确保油田公司的资产账实相符。(2)库存限额控制。核定所属各二级单位每日库存现金余额,超过限额的货币资金及时送存银行。(3)实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿记录,防止空白票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据,建立专门台账,并与当地银行签订相关的保管协议委托银行进行银行承兑汇票的管理,以保证票据安全和及时兑现。(4)岗位分离控制。将不相容岗位分离,相互牵制、相互监督。比如,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作不应超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度,单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作;严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,经办人只能在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务等等。

       3.货币资金合法性控制

     大港油田目前的做法主要是针对货币资金收入与支付业务,按照严格的授权审批、支付制度,合规合法地办理各项支付业务,重点控制大额资金的支付;通过严密的内部审计监督,及时发现不合法的货币资金收、付行为。

        4.货币资金效益性控制

     大港油田根据自有现金流的情况,适时地实施某些资金推迟支付,或者通过加快资金支付(如可降低采购成本),制定科学的收账政策,减少应收账款、坏账损失,加速油田的资金周转;加强资金使用管理,减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度,并针对实际情况,制定先进合理的消耗定额,严格控制开支范围,杜绝一切不合理开支,减少浪费,降低消耗,促进资金合理有效地使用。同时,油田加强对存货管理,合理控制存货的储备,减少存货的浪费,加强存货的流动性,减少资金的占压,提高资金的利用效果。

 

     四、事后监督,注重信息反馈

     在资金管理过程中,除事前防范、事中控制环节之外,资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后,内部审计监督部门按照有效的监督程序,审计各项经济业务活动,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节;所属二级单位的财务部门也会将本单位在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到企业总部,及时发现资金的计划与需求量是否一致,资金结构、比例是否与计划或预算相符,存货的控制是否与指标的一致,人、财、物的使用是否与计划或预算相符,原油、天然气等产品的生产和销售是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性,也可根据反馈的实际信息,随时采取调整措施,以保证资金的管理更为科学、合理、有效。

      资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节,能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行,还可加强油田资金管理相关的管理人员素质的提高,增强法律意识,树立现代资金管理意识,掌握现代管理知识和技能,积极参与资金管理,为缓解中国石油整体资金紧张的矛盾作出自己的一份贡献。

(来源:《中国总会计师》 作者及单位:郑兴发  中国石油大港油田公司财务处)